Em 01/X4 a Cia Fcont Adquiriu 3 máquinas a vista. No entanto, as mesmas só ficaram prontas para uso em 03/X4.
Máquina A - $ 15.000 - vida útil estimada, 5 anos, sem valor residual.
Máquina B - $15.000 - vida útil estimada, 6 anos, com valor residual de $ 2.400 .
Máquina C - $15.000 - vida útil estimada, 8 anos, com valor residual de $ 600.
Para a adequada operação das máquinas, foi necessário a instalação das máquinas A e C pelo valor de $3.000 e
6.720$, respectivamente.
Em 01/X6, foi verificado que a máquina B teria apenas 2 anos de vida útil.
Em, 04/X7, a máquina A foi vendida por $9.100 à vista e teve gastos para desinstalação no valor de $ 1.600. Foi comprada, nessa data, a máquina D pelo preço de
18.000
$2.800$.
- Preparar uma tabela detalhada com o cálculo do valor da depreciação anual e mensal para cada máquina. Usar método das cotas constantes.
- Preparar uma tabela detalhada com a depreciação anual de cada máquina até o final de sua vida útil.
- Calcular o resultado da venda de imobilizado e registrar todos os lançamentos contábeis do cálculo em livro diário. Apenas valores a débito ou crédito da conta “Resultado venda Maq. A” devem ser registrados no razonete
- Calcular o valor contábil de cada máquina no final de X 7 , conforme dados da sua tabela detalhada de depreciação anual elaborada na questão 2 .
4. Calculo do valor contábil de cada máquina no final de X7
Máquina
12/X7
A
B
C
D
1. Tabela detalhada para cálculo da depreciação anual e mensal
Máquina
A
B
C
D
2. Tabela de depreciação anual das máquinas
Máquina/ano
A
B
C
D
3. Livro diário para resultado da venda de Imobilizado - Máquina A
Resultado venda Maq. A
ID
D/C Contas
Valor $
Máquina A - $ 15.000 - vida útil estimada, 5 anos, sem valor residual.
Máquina B - $15.000 - vida útil estimada, 6 anos, com valor residual de $ 2.400 .
Máquina C - $15.000 - vida útil estimada, 8 anos, com valor residual de $ 600.
Em, 04/X7, a máquina A foi vendida por $9.100 à vista e teve gastos para desinstalação no valor de $ 1.600. Foi comprada, nessa data, a máquina D pelo preço de
| 4. Calculo do valor contábil de cada máquina no final de X7 | ||||
| Máquina | 12/X7 | |||
| A | B | C | D | |
| 1. Tabela detalhada para cálculo da depreciação anual e mensal | ||||
| Máquina | A | B | C | D |
| 2. Tabela de depreciação anual das máquinas | |||||
| Máquina/ano | A | B | C | D | |
| 3. Livro diário para resultado da venda de Imobilizado - Máquina A | Resultado venda Maq. A | ||||
| ID | D/C Contas | Valor $ | |||
Passo 1
Enunciado resumido — o que foi dado e o que se pede (lista clara):
- Aquisições e datas:
- Em
foram compradas 3 máquinas à vista; ficaram prontas para uso em . - Máquina A: preço
; instalação ; vida útil estimada anos; valor residual . - Máquina B: preço
; vida útil estimada inicial anos; valor residual . Em foi revista a vida útil: passou a ter apenas anos restantes. - Máquina C: preço
; instalação ; vida útil estimada anos; valor residual . - Máquina D: adquirida em
por , vida útil anos; valor residual .
- Em
- Informações de tempo:
- Todas as máquinas A, B e C começaram a depreciar a partir de
(ficaram prontas para uso em ). - Máquina D começa a depreciar a partir de
.
- Todas as máquinas A, B e C começaram a depreciar a partir de
- Venda e custos:
- Em
a Máquina A foi vendida à vista por . Houve gastos de desinstalação de .
- Em
- Pedidos:
- Tabela detalhada com cálculo do valor da depreciação anual e mensal de cada máquina usando método das cotas constantes (linha reta).
- Tabela detalhada com a depreciação anual de cada máquina até o final da respectiva vida útil (ano a ano).
- Calcular o resultado da venda da Máquina A e registrar todos os lançamentos contábeis no livro diário. No razonete registrar apenas os movimentos da conta “Resultado venda Maq. A”.
- Calcular o valor contábil de cada máquina no final de
(ou indicar que A foi vendida).
Observação sobre ambiguidade de datas de venda: o enunciado diz “Em, 04/X7, a máquina A foi vendida…”. Não foi informado o dia exato. Para ser consistente com prática contábil e facilitar o cálculo mensal, adoto a suposição usual em exercícios contábeis: a venda ocorreu no início de abril
, portanto, em
a máquina A teve depreciação nos meses de janeiro a março (3 meses) antes da venda. Se o examinador esperar inclusão do mês de abril, basta acrescentar um mês a mais na depreciação de
para A; isso altera levemente o resultado do ganho/perda.
Passo 2
Conceito e fórmula do método das cotas constantes (linha reta) — explicação didática e como aplicar passo a passo:
- Ideia: a depreciação anual linear distribui de forma uniforme o valor depreciável do bem ao longo dos anos de vida útil.
- Fórmula anual:
onde: -
inclui preço de compra e custos necessários para colocar o bem em condições de uso (ex.: instalação); -
é o valor estimado ao final da vida útil; -
em anos.
-
- Fórmula mensal:
- Como aplicar no exercício:
- Somar preço + instalação (quando houver) para obter o custo contabilizado.
- Calcular o valor depreciável: custo menos valor residual.
- Dividir pela vida útil (anos) para obter a depreciação anual.
- Dividir por 12 para obter a depreciação mensal.
- Para anos/parciais: multiplicar a depreciação mensal pelo número de meses no ano em que o bem estava em uso.
Vou aplicar exatamente essas fórmulas a cada máquina e mostrar todos os passos numéricos.
Passo 3
Cálculo do custo contabilizado e base depreciável de cada máquina (passo a passo):
- Máquina A:
- Custo de compra
. - Instalação
(informação do enunciado). - Custo contabilizado:
- Valor residual
. - Base depreciável:
- Custo de compra
- Máquina B:
- Custo de compra
. - Sem custo de instalação informado.
- Custo contabilizado:
- Valor residual
. - Base depreciável inicial:
- Observação: em
a vida útil remanescente foi revista para 2 anos — vou usar isso no Passo de reestimativa.
- Custo de compra
- Máquina C:
- Custo de compra
. - Instalação
(informação do enunciado). - Custo contabilizado:
- Valor residual
. - Base depreciável:
- Custo de compra
- Máquina D:
- Custo de compra
(comprada em ). - Sem instalação informada.
- Custo contabilizado:
- Valor residual
. - Base depreciável:
- Custo de compra
Passo 4
Cálculo da depreciação anual e mensal (tabela detalhada pedida na questão 1) — aplicação direta da fórmula:
- Máquina A:
- Máquina B (regime inicial, antes da revisão em
):
Em
a vida útil remanescente foi revista para 2 anos. Vou calcular a nova depreciação no passo específico de reestimativa (Passo 6).
- Máquina C:
- Máquina D (comprada em
):
Apresentação em forma de tabela (questão 1) — resumo:
- Máquina A: custo
; base ; vida anos; depreciação anual ; mensal . - Máquina B: custo
; base inicial ; vida inicial anos; depreciação anual inicial ; mensal . Reestimativa em tratada no Passo 6. - Máquina C: custo
; base ; vida anos; depreciação anual ; mensal . - Máquina D: custo
; base ; vida anos; depreciação anual ; mensal .
Passo 5
Tabela anual de depreciação ano a ano até o final da vida útil de cada máquina (questão 2) — lógica e cálculo por ano:
- Regras de aplicação por ano:
- As máquinas A, B, C começam a depreciar em
(10 meses em : março a dezembro). - Máquina D começa a depreciar a partir de
(9 meses em : abril a dezembro). - Quando houver revisão (Máquina B em
), recalculo a partir dessa data e aplico a nova cota anual para os anos seguintes.
- As máquinas A, B, C começam a depreciar em
- Calculando ano a ano (vou listar por máquina as parcelas anuais):
Máquina A (vida 5 anos, vendida em
— depreciação até a data de venda):
-
: 10 meses -
: 12 meses -
: 12 meses -
: assumimos venda início de abril, então janeiro a março meses - Após venda a máquina sai imobilizado (não há depreciação para
depois da data da venda).
Máquina B (revisão em
):
- Antes da revisão:
-
: 10 meses -
: 12 meses
-
- Acumulado até
: - Em
revisa-se a vida remanescente para 2 anos (ou seja, a máquina deverá ser depreciada durante e com nova cota). Procedimento: - Valor contábil em
: - Ainda existe o valor residual informado
(não foi alterado no enunciado), logo a base a depreciar a partir de é: - Nova depreciação anual (para os 2 anos restantes):
- Valor contábil em
- Aplicando para os anos:
-
: 12 meses -
: 12 meses
-
- Verificação (soma das depreciações = base inicial
):
Máquina C (vida 8 anos, início
):
-
: 10 meses -
: 12 meses -
: 12 meses -
: 12 meses -
: 12 meses -
: 12 meses -
: 12 meses -
: 12 months -
: os 8 anos desde vão até . Logo em sobram 2 meses (jan/fev) - Verificação somatória:
(que é exatamente a base depreciável de ).
Máquina D (vida 10 anos, compra em
):
-
: 9 meses (abril a dezembro) -
a : cada ano completo por ano. -
: faltam 3 meses (jan, fev, mar de ) - Verificação somatória:
(que é a base depreciável de ).
Resumo (Tabela anual pedida — valores em $):
- Máquina A:
-
(venda em ).
-
- Máquina B:
-
(totaliza ).
-
- Máquina C:
-
.
-
- Máquina D:
-
.
-
Passo 6
Cálculo do acumulado depreciação e do valor contábil da Máquina A na data da venda (detalhado) — usado para o resultado da venda:
- Depreciação acumulada da Máquina A até a data da venda (assumindo venda início de abril
, portanto depreciação em até março — 3 meses): -
: . -
: . -
: . -
(jan a mar): . - Total acumulado até a data da venda:
-
- Valor contábil (carrying amount) na data da venda:
Passo 7
Cálculo do resultado (ganho ou perda) da venda da Máquina A incluindo custos de desinstalação — passo a passo:
- Preço de venda recebido (caixa):
. - Gastos de desinstalação:
(foram gastos para vender/desinstalar). - Duas formas de visualizar o resultado (equivalentes):
- Comparar preço de venda líquido (provento menos custos de venda) com o valor contábil:
- Provento líquido
- Resultado
(ganho).
- Provento líquido
- Registrar o custo de desinstalação como despesa separada e comparar preço bruto com VC:
- Resultado bruto
(ganho antes de custos). - Subtrair despesa de desinstalação
resultado líquido (mesmo resultado).
- Resultado bruto
- Comparar preço de venda líquido (provento menos custos de venda) com o valor contábil:
- Conclusão: houve um ganho (resultado positivo) na venda de
.
Passo 8
Lançamentos contábeis no livro diário relacionados à venda da Máquina A (registro detalhado) — fórmula e raciocínio:
Vou apresentar os lançamentos agrupados de forma que todas as contas necessárias sejam movimentadas e o resultado líquido fique claro. Adoto o procedimento que lança a receita da venda e a baixa do imobilizado com sua depreciação acumulada; o custo de desinstalação será lançado debitando-se a conta de resultado da venda (assim fica explícito o efeito líquido nessa conta conforme pedido de registrar o razonete dessa conta).
Vou apresentar os lançamentos agrupados de forma que todas as contas necessárias sejam movimentadas e o resultado líquido fique claro. Adoto o procedimento que lança a receita da venda e a baixa do imobilizado com sua depreciação acumulada; o custo de desinstalação será lançado debitando-se a conta de resultado da venda (assim fica explícito o efeito líquido nessa conta conforme pedido de registrar o razonete dessa conta).
Lançamentos (valores em $; D = débito; C = crédito):
- Baixa do imobilizado e reconhecimento da entrada de caixa pela venda e reconhecimento do ganho bruto:
-
Explicação: debitamos Caixa pelo que recebemos; debitamos Depreciação Acumulada para zerar a conta ao retirar o ativo; creditamos Imobilizado (custo original) para retirar o bem; a diferença é o ganho bruto, lançado em “Resultado venda Maq. A”.
-
Escrituração:
- D Caixa
- D Depreciação Acumulada — Maq. A
- C Imobilizado — Maq. A
- C Resultado venda Maq. A
(Verificação: débitos; créditos .) - D Caixa
- Registro do gasto de desinstalação como ônus da operação de venda, debitando-se a própria conta de resultado da venda (para que no razonete dessa conta fiquem evidentes débitos e créditos relacionados):
-
Escrituração (opção adotada para mostrar diretamente o efeito no resultado da venda):
- D Resultado venda Maq. A
- C Caixa
(Verificação conjunta: o fluxo adicional de caixa é saída; debitando Resultado venda Maq. A reduzimos o ganho bruto de até o ganho líquido de .) - D Resultado venda Maq. A
Observação: contabilmente também poderia ter sido lançado “Despesa com desinstalação” em outra conta de despesa; o efeito líquido no resultado é o mesmo. Escolhi imputar diretamente a “Resultado venda Maq. A” para que o razoante dessa conta contenha somente os valores relacionados a essa operação, conforme instrução.
Passo 9
Razonete (conta T) para “Resultado venda Maq. A” — registrar apenas os movimentos desta conta:
- Movimentos nesta conta conforme os lançamentos feitos:
- Crédito (ganho bruto)
— proveniente do crédito no lançamento de baixa/venda. - Débito (custo de desinstalação)
— lançado como débito nesta conta (conforme opção adotada).
- Crédito (ganho bruto)
- Razonete (apresentação simplificada):
- Lado do Débito:
- Lado do Crédito:
- Saldo (Crédito)
— ou seja, ganho líquido de .
- Lado do Débito:
Passo 10
Cálculo do valor contábil de cada máquina no final de
(questão 4) — aplicação do que já calculamos:
- Máquinas A, B, C, D — situação em
: - Máquina A: foi vendida em
, portanto não consta no imobilizado em . Valor contábil . - Máquina B:
- Depreciação acumulada até
: soma das parcelas a : - Valor contábil em
: (igual ao valor residual; esperávamos que ao final da vida útil o residual permanecesse).
- Depreciação acumulada até
- Máquina C:
- Depreciação acumulada até
: - Valor contábil em
:
- Depreciação acumulada até
- Máquina D:
- Depreciação acumulada em
(aquisição em , 9 meses de depreciação): - Valor contábil em
:
- Depreciação acumulada em
- Máquina A: foi vendida em
Resposta
-
Depreciação anual e mensal (método cotas constantes):
A: Depreciação anual; mensal
B: Depreciação anual inicial(mensal ) até ; a partir de (reestimação para 2 anos restantes) nova depreciação anual (mensal ).
C: Depreciação anual; mensal
D: Depreciação anual; mensal -
Tabela de depreciação anual por ano (valores em $):
A:(vendida em ).
B:
C:
D: -
Resultado da venda da Máquina A e lançamentos contábeis (valores em $):
- Resultado líquido da venda (já considerando custo de desinstalação): ganho de
. - Lançamentos no livro diário:
- D Caixa
D Depreciação Acumulada — Maq. A
C Imobilizado — Maq. A
C Resultado venda Maq. A - D Resultado venda Maq. A
C Caixa
- D Caixa
- Razonete “Resultado venda Maq. A”: Crédito
; Débito ; saldo credor (ganho líquido).
- Valor contábil de cada máquina no final de
( ):
A:(vendida em ).
B:.
C:.
D:.