Em 01/X4 a Cia Fcont Adquiriu 3 máquinas a vista. No entanto, as mesmas só ficaram prontas para uso em 03/X4.
Máquina A - $ 15.000 - vida útil estimada, 5 anos, sem valor residual.
Máquina B - $15.000 - vida útil estimada, 6 anos, com valor residual de $ 2.400 .
Máquina C - $15.000 - vida útil estimada, 8 anos, com valor residual de $ 600.
Para a adequada operação das máquinas, foi necessário a instalação das máquinas A e C pelo valor de $3.000 e \6.720$, respectivamente.
Em 01/X6, foi verificado que a máquina B teria apenas 2 anos de vida útil.
Em, 04/X7, a máquina A foi vendida por $9.100 à vista e teve gastos para desinstalação no valor de $ 1.600. Foi comprada, nessa data, a máquina D pelo preço de \ 18.000 à vista com vida útil estimada de 10 anos com valor residual deàú$2.800$.
  1. Preparar uma tabela detalhada com o cálculo do valor da depreciação anual e mensal para cada máquina. Usar método das cotas constantes.
  2. Preparar uma tabela detalhada com a depreciação anual de cada máquina até o final de sua vida útil.
  3. Calcular o resultado da venda de imobilizado e registrar todos os lançamentos contábeis do cálculo em livro diário. Apenas valores a débito ou crédito da conta “Resultado venda Maq. A” devem ser registrados no razonete
  4. Calcular o valor contábil de cada máquina no final de X 7 , conforme dados da sua tabela detalhada de depreciação anual elaborada na questão 2 .
4. Calculo do valor contábil de cada máquina no final de X7
Máquina 12/X7
A B C D
1. Tabela detalhada para cálculo da depreciação anual e mensal
Máquina A B C D
2. Tabela de depreciação anual das máquinas
Máquina/ano A B C D
3. Livro diário para resultado da venda de Imobilizado - Máquina A Resultado venda Maq. A
ID D/C Contas Valor $

Passo 1

Enunciado resumido — o que foi dado e o que se pede (lista clara):
  • Aquisições e datas:
    • Em 01/X4 foram compradas 3 máquinas à vista; ficaram prontas para uso em 03/X4.
    • Máquina A: preço 15.000; instalação 3.000; vida útil estimada 5 anos; valor residual 0.
    • Máquina B: preço 15.000; vida útil estimada inicial 6 anos; valor residual 2.400. Em 01/X6 foi revista a vida útil: passou a ter apenas 2 anos restantes.
    • Máquina C: preço 15.000; instalação 6.720; vida útil estimada 8 anos; valor residual 600.
    • Máquina D: adquirida em 04/X7 por 18.000, vida útil 10 anos; valor residual 2.800.
  • Informações de tempo:
    • Todas as máquinas A, B e C começaram a depreciar a partir de 03/X4 (ficaram prontas para uso em 03/X4).
    • Máquina D começa a depreciar a partir de 04/X7.
  • Venda e custos:
    • Em 04/X7 a Máquina A foi vendida à vista por 9.100. Houve gastos de desinstalação de 1.600.
  • Pedidos:
    1. Tabela detalhada com cálculo do valor da depreciação anual e mensal de cada máquina usando método das cotas constantes (linha reta).
    2. Tabela detalhada com a depreciação anual de cada máquina até o final da respectiva vida útil (ano a ano).
    3. Calcular o resultado da venda da Máquina A e registrar todos os lançamentos contábeis no livro diário. No razonete registrar apenas os movimentos da conta “Resultado venda Maq. A”.
    4. Calcular o valor contábil de cada máquina no final de X7 (ou indicar que A foi vendida).
Observação sobre ambiguidade de datas de venda: o enunciado diz “Em, 04/X7, a máquina A foi vendida…”. Não foi informado o dia exato. Para ser consistente com prática contábil e facilitar o cálculo mensal, adoto a suposição usual em exercícios contábeis: a venda ocorreu no início de abril 04/X7, portanto, em X7 a máquina A teve depreciação nos meses de janeiro a março (3 meses) antes da venda. Se o examinador esperar inclusão do mês de abril, basta acrescentar um mês a mais na depreciação de X7 para A; isso altera levemente o resultado do ganho/perda.

Passo 2

Conceito e fórmula do método das cotas constantes (linha reta) — explicação didática e como aplicar passo a passo:
  • Ideia: a depreciação anual linear distribui de forma uniforme o valor depreciável do bem ao longo dos anos de vida útil.
  • Fórmula anual: \text{Depreciação anual} = \dfrac{\text{Custo do bem} - \text{Valor residual}}{\text{Vida útil (anos)}}çãúonde:
    • \text{Custo do bem} inclui preço de compra e custos necessários para colocar o bem em condições de uso (ex.: instalação);
    • \text{Valor residual} é o valor estimado ao final da vida útil;
    • \text{Vida útil}ú em anos.
  • Fórmula mensal: \text{Depreciação mensal} = \dfrac{\text{Depreciação anual}}{12}çãçã
  • Como aplicar no exercício:
    1. Somar preço + instalação (quando houver) para obter o custo contabilizado.
    2. Calcular o valor depreciável: custo menos valor residual.
    3. Dividir pela vida útil (anos) para obter a depreciação anual.
    4. Dividir por 12 para obter a depreciação mensal.
    5. Para anos/parciais: multiplicar a depreciação mensal pelo número de meses no ano em que o bem estava em uso.
Vou aplicar exatamente essas fórmulas a cada máquina e mostrar todos os passos numéricos.

Passo 3

Cálculo do custo contabilizado e base depreciável de cada máquina (passo a passo):
  • Máquina A:
    • Custo de compra =15.000.
    • Instalação =3.000 (informação do enunciado).
    • Custo contabilizado: \text{Custo}_A = 15.000 + 3.000 = 18.000.
    • Valor residual \;=\;0.
    • Base depreciável: \text{Base}_A = 18.000 - 0 = 18.000.
  • Máquina B:
    • Custo de compra =15.000.
    • Sem custo de instalação informado.
    • Custo contabilizado: \text{Custo}_B = 15.000.
    • Valor residual \;=\;2.400.
    • Base depreciável inicial: \text{Base inicial}_B = 15.000 - 2.400 = 12.600.
    • Observação: em 01/X6 a vida útil remanescente foi revista para 2 anos — vou usar isso no Passo de reestimativa.
  • Máquina C:
    • Custo de compra =15.000.
    • Instalação =6.720 (informação do enunciado).
    • Custo contabilizado: \text{Custo}_C = 15.000 + 6.720 = 21.720.
    • Valor residual \;=\;600.
    • Base depreciável: \text{Base}_C = 21.720 - 600 = 21.120.
  • Máquina D:
    • Custo de compra =18.000 (comprada em 04/X7).
    • Sem instalação informada.
    • Custo contabilizado: \text{Custo}_D = 18.000.
    • Valor residual \;=\;2.800.
    • Base depreciável: \text{Base}_D = 18.000 - 2.800 = 15.200.

Passo 4

Cálculo da depreciação anual e mensal (tabela detalhada pedida na questão 1) — aplicação direta da fórmula:
  • Máquina A: \text{Depreciação anual}_A = \dfrac{18.000 - 0}{5} = 3.600.çã
\text{Depreciação mensal}_A = \dfrac{3.600}{12} = 300.çã
  • Máquina B (regime inicial, antes da revisão em 01/X6): \text{Depreciação anual inicial}_B = \dfrac{15.000 - 2.400}{6} = \dfrac{12.600}{6} = 2.100.çã
\text{Depreciação mensal inicial}_B = \dfrac{2.100}{12} = 175.çã
Em 01/X6 a vida útil remanescente foi revista para 2 anos. Vou calcular a nova depreciação no passo específico de reestimativa (Passo 6).
  • Máquina C: \text{Depreciação anual}_C = \dfrac{21.720 - 600}{8} = \dfrac{21.120}{8} = 2.640.çã
\text{Depreciação mensal}_C = \dfrac{2.640}{12} = 220.çã
  • Máquina D (comprada em 04/X7): \text{Depreciação anual}_D = \dfrac{18.000 - 2.800}{10} = \dfrac{15.200}{10} = 1.520.çã
\text{Depreciação mensal}_D = \dfrac{1.520}{12} = \dfrac{1.520}{12}\\ (\text{usarei a fração quando necessário}) \approx 126{,}6667.çãçãá
Apresentação em forma de tabela (questão 1) — resumo:
  • Máquina A: custo 18.000; base 18.000; vida 5 anos; depreciação anual \,3.600; mensal \,300.
  • Máquina B: custo 15.000; base inicial 12.600; vida inicial 6 anos; depreciação anual inicial \,2.100; mensal \,175. Reestimativa em 01/X6 tratada no Passo 6.
  • Máquina C: custo 21.720; base 21.120; vida 8 anos; depreciação anual \,2.640; mensal \,220.
  • Máquina D: custo 18.000; base 15.200; vida 10 anos; depreciação anual \,1.520; mensal \dfrac{1.520}{12}\approx 126{,}6667.

Passo 5

Tabela anual de depreciação ano a ano até o final da vida útil de cada máquina (questão 2) — lógica e cálculo por ano:
  • Regras de aplicação por ano:
    • As máquinas A, B, C começam a depreciar em 03/X4 (10 meses em X4: março a dezembro).
    • Máquina D começa a depreciar a partir de 04/X7 (9 meses em X7: abril a dezembro).
    • Quando houver revisão (Máquina B em 01/X6), recalculo a partir dessa data e aplico a nova cota anual para os anos seguintes.
  • Calculando ano a ano (vou listar por máquina as parcelas anuais):
Máquina A (vida 5 anos, vendida em 04/X7 — depreciação até a data de venda):
  • X4: 10 meses \Rightarrow 10\times 300 = 3.000.
  • X5: 12 meses \Rightarrow 3.600.
  • X6: 12 meses \Rightarrow 3.600.
  • X7: assumimos venda início de abril, então janeiro a março =3 meses \Rightarrow 3\times 300 = 900.
  • Após venda a máquina sai imobilizado (não há depreciação para A depois da data da venda).
Máquina B (revisão em 01/X6):
  • Antes da revisão:
    • X4: 10 meses \Rightarrow 10\times 175 = 1.750.
    • X5: 12 meses \Rightarrow 2.100.
  • Acumulado até 31/12/X5: \text{Acumulado}_{31/12/X5} = 1.750 + 2.100 = 3.850.
  • Em 01/X6 revisa-se a vida remanescente para 2 anos (ou seja, a máquina deverá ser depreciada durante X6 e X7 com nova cota). Procedimento:
    • Valor contábil em 01/X6: \text{Valor contábil}_{01/X6} = \text{Custo}_B - \text{Acumulado} = 15.000 - 3.850 = 11.150.á
    • Ainda existe o valor residual informado =2.400 (não foi alterado no enunciado), logo a base a depreciar a partir de 01/X6 é: \text{Base remanescente} = 11.150 - 2.400 = 8.750.
    • Nova depreciação anual (para os 2 anos restantes): \text{Depreciação anual nova}_B = \dfrac{8.750}{2} = 4.375.çã
\text{Depreciação mensal nova}_B = \dfrac{4.375}{12} \approx 364{,}5833\ldotsçã
  • Aplicando para os anos:
    • X6: 12 meses \Rightarrow 4.375.
    • X7: 12 meses \Rightarrow 4.375.
  • Verificação (soma das depreciações = base inicial 12.600): 1.750 + 2.100 + 4.375 + 4.375 = 12.600 \quad \checkmark
Máquina C (vida 8 anos, início 03/X4):
  • X4: 10 meses \Rightarrow 10\times 220 = 2.200.
  • X5: 12 meses \Rightarrow 2.640.
  • X6: 12 meses \Rightarrow 2.640.
  • X7: 12 meses \Rightarrow 2.640.
  • X8: 12 meses \Rightarrow 2.640.
  • X9: 12 meses \Rightarrow 2.640.
  • X10: 12 meses \Rightarrow 2.640.
  • X11: 12 months \Rightarrow 2.640.
  • X12: os 8 anos desde 03/X4 vão até 02/X12. Logo em X12 sobram 2 meses (jan/fev) \Rightarrow 2\times 220 = 440.
  • Verificação somatória: 2.200 + 7\times 2.640 + 440 = 2.200 + 18.480 + 440 = 21.120 \quad \checkmark(que é exatamente a base depreciável de C).
Máquina D (vida 10 anos, compra em 04/X7):
  • X7: 9 meses (abril a dezembro) \Rightarrow 9 \times \dfrac{1.520}{12} = 9 \times 126{,}6667 = 1.140.
  • X8 a X16: cada ano completo \Rightarrow 1.520 por ano.
  • X17: faltam 3 meses (jan, fev, mar de X17) \Rightarrow 3 \times 126{,}6667 = 380.
  • Verificação somatória: 1.140 + 9\times 1.520 + 380 = 1.140 + 13.680 + 380 = 15.200 \quad \checkmark(que é a base depreciável de D).
Resumo (Tabela anual pedida — valores em $):
  • Máquina A:
    • X4: 3.000;\; X5: 3.600;\; X6: 3.600;\; X7: 900 (venda em 04/X7).
  • Máquina B:
    • X4: 1.750;\; X5: 2.100;\; X6: 4.375;\; X7: 4.375 (totaliza 12.600).
  • Máquina C:
    • X4: 2.200;\; X5: 2.640;\; X6: 2.640;\; X7: 2.640;\; X8: 2.640;\; X9: 2.640;\; X10: 2.640;\; X11: 2.640;\; X12: 440.
  • Máquina D:
    • X7: 1.140;\; X8 \text{ a } X16: 1.520 \text{ (cada ano)};\; X17: 380.

Passo 6

Cálculo do acumulado depreciação e do valor contábil da Máquina A na data da venda (detalhado) — usado para o resultado da venda:
  • Depreciação acumulada da Máquina A até a data da venda (assumindo venda início de abril 04/X7, portanto depreciação em X7 até março — 3 meses):
    • X4: 3.000.
    • X5: 3.600.
    • X6: 3.600.
    • X7 (jan a mar): 900.
    • Total acumulado até a data da venda: \text{AccDep}_A = 3.000 + 3.600 + 3.600 + 900 = 11.100.
  • Valor contábil (carrying amount) na data da venda: \text{VC}_A = \text{Custo}_A - \text{AccDep}_A = 18.000 - 11.100 = 6.900.

Passo 7

Cálculo do resultado (ganho ou perda) da venda da Máquina A incluindo custos de desinstalação — passo a passo:
  • Preço de venda recebido (caixa): 9.100.
  • Gastos de desinstalação: 1.600 (foram gastos para vender/desinstalar).
  • Duas formas de visualizar o resultado (equivalentes):
    1. Comparar preço de venda líquido (provento menos custos de venda) com o valor contábil:
      • Provento líquido = 9.100 - 1.600 = 7.500.
      • Resultado = \text{Provento líquido} - \text{VC}_A = 7.500 - 6.900 = 600í (ganho).
    2. Registrar o custo de desinstalação como despesa separada e comparar preço bruto com VC:
      • Resultado bruto = 9.100 - 6.900 = 2.200 (ganho antes de custos).
      • Subtrair despesa de desinstalação 1.600 \Rightarrow resultado líquido = 2.200 - 1.600 = 600 (mesmo resultado).
  • Conclusão: houve um ganho (resultado positivo) na venda de \;600.

Passo 8

Lançamentos contábeis no livro diário relacionados à venda da Máquina A (registro detalhado) — fórmula e raciocínio:
Vou apresentar os lançamentos agrupados de forma que todas as contas necessárias sejam movimentadas e o resultado líquido fique claro. Adoto o procedimento que lança a receita da venda e a baixa do imobilizado com sua depreciação acumulada; o custo de desinstalação será lançado debitando-se a conta de resultado da venda (assim fica explícito o efeito líquido nessa conta conforme pedido de registrar o razonete dessa conta).
Lançamentos (valores em $; D = débito; C = crédito):
  1. Baixa do imobilizado e reconhecimento da entrada de caixa pela venda e reconhecimento do ganho bruto:
  • Explicação: debitamos Caixa pelo que recebemos; debitamos Depreciação Acumulada para zerar a conta ao retirar o ativo; creditamos Imobilizado (custo original) para retirar o bem; a diferença é o ganho bruto, lançado em “Resultado venda Maq. A”.
  • Escrituração:
    • D Caixa \quad 9.100
    • D Depreciação Acumulada — Maq. A \quad 11.100
    • C Imobilizado — Maq. A \quad 18.000
    • C Resultado venda Maq. A \quad 2.200
    (Verificação: débitos = 9.100 + 11.100 = 20.200; créditos = 18.000 + 2.200 = 20.200.)
  1. Registro do gasto de desinstalação como ônus da operação de venda, debitando-se a própria conta de resultado da venda (para que no razonete dessa conta fiquem evidentes débitos e créditos relacionados):
  • Escrituração (opção adotada para mostrar diretamente o efeito no resultado da venda):
    • D Resultado venda Maq. A \quad 1.600
    • C Caixa \quad 1.600
    (Verificação conjunta: o fluxo adicional de caixa é saída 1.600; debitando Resultado venda Maq. A reduzimos o ganho bruto de 2.200 até o ganho líquido de 600.)
Observação: contabilmente também poderia ter sido lançado “Despesa com desinstalação” em outra conta de despesa; o efeito líquido no resultado é o mesmo. Escolhi imputar diretamente a “Resultado venda Maq. A” para que o razoante dessa conta contenha somente os valores relacionados a essa operação, conforme instrução.

Passo 9

Razonete (conta T) para “Resultado venda Maq. A” — registrar apenas os movimentos desta conta:
  • Movimentos nesta conta conforme os lançamentos feitos:
    • Crédito (ganho bruto) = 2.200 — proveniente do crédito no lançamento de baixa/venda.
    • Débito (custo de desinstalação) = 1.600 — lançado como débito nesta conta (conforme opção adotada).
  • Razonete (apresentação simplificada):
    • Lado do Débito: 1.600
    • Lado do Crédito: 2.200
    • Saldo (Crédito) = 2.200 - 1.600 = 600 — ou seja, ganho líquido de 600.

Passo 10

Cálculo do valor contábil de cada máquina no final de X7 (questão 4) — aplicação do que já calculamos:
  • Máquinas A, B, C, D — situação em 31/12/X7:
    • Máquina A: foi vendida em 04/X7, portanto não consta no imobilizado em 31/12/X7. Valor contábil \;=\;0.
    • Máquina B:
      • Depreciação acumulada até 31/12/X7: soma das parcelas X4 a X7: 1.750 + 2.100 + 4.375 + 4.375 = 12.600.
      • Valor contábil em 31/12/X7: \text{VC}_B = 15.000 - 12.600 = 2.400.(igual ao valor residual; esperávamos que ao final da vida útil o residual permanecesse).
    • Máquina C:
      • Depreciação acumulada até 31/12/X7: X4 (2.200) + X5 (2.640) + X6 (2.640) + X7 (2.640) = 2.200 + 7.920 = 10.120.
      • Valor contábil em 31/12/X7: \text{VC}_C = 21.720 - 10.120 = 11.600.
    • Máquina D:
      • Depreciação acumulada em X7 (aquisição em 04/X7, 9 meses de depreciação): \text{Dep}_{X7,D} = 9 \times \dfrac{1.520}{12} = 1.140.
      • Valor contábil em 31/12/X7: \text{VC}_D = 18.000 - 1.140 = 16.860.

Resposta

  1. Depreciação anual e mensal (método cotas constantes):
    A: Depreciação anual \;=\;3.600; mensal \;=\;300.
    B: Depreciação anual inicial \;=\;2.100 (mensal =175) até 31/12/X5; a partir de 01/X6 (reestimação para 2 anos restantes) nova depreciação anual \;=\;4.375 (mensal \;=\dfrac{4.375}{12}\approx364{,}5833).
    C: Depreciação anual \;=\;2.640; mensal \;=\;220.
    D: Depreciação anual \;=\;1.520; mensal \;=\dfrac{1.520}{12}\approx126{,}6667.
  2. Tabela de depreciação anual por ano (valores em $):
    A: X4:3.000;\; X5:3.600;\; X6:3.600;\; X7:900 (vendida em 04/X7).
    B: X4:1.750;\; X5:2.100;\; X6:4.375;\; X7:4.375.
    C: X4:2.200;\; X5:2.640;\; X6:2.640;\; X7:2.640;\; X8:2.640;\; X9:2.640;\; X10:2.640;\; X11:2.640;\; X12:440.
    D: X7:1.140;\; X8\text{ a }X16:1.520\text{ (cada ano)};\; X17:380.
  3. Resultado da venda da Máquina A e lançamentos contábeis (valores em $):
  • Resultado líquido da venda (já considerando custo de desinstalação): ganho de 600.
  • Lançamentos no livro diário:
    1. D Caixa \;9.100
      D Depreciação Acumulada — Maq. A \;11.100
      C Imobilizado — Maq. A \;18.000
      C Resultado venda Maq. A \;2.200
    2. D Resultado venda Maq. A \;1.600
      C Caixa \;1.600
  • Razonete “Resultado venda Maq. A”: Crédito 2.200; Débito 1.600; saldo credor =600 (ganho líquido).
  1. Valor contábil de cada máquina no final de X7 ( 31/12/X7):
    A: 0 (vendida em 04/X7).
    B: 2.400.
    C: 11.600.
    D: 16.860.

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