A partir dos saldos das contas patrimoniais apresentados abaixo, realize os registros contábeis e elabore as demonstrações contábeis solicitadas.
  1. A empresa ABC Eletrônicos S.A. é uma sociedade comercial por ações que revende notebooks, impressoas e softwares. A sociedade foi constituída no dia 01/01/2022 com um capital social subscrito composto por 1 milhão de ações ao valor nominal unitário de R$ 4,00, onde apenas dois milhões e duzentos mil foram integralizados no momento da constituição empresarial. O restante do capital, de acordo com o disposto no estatuto social, será integralizado gradualmente, com a utilização de lucros ao final dos trimestres subsequentes de acordo com a deliberação dos acionistas.
  2. A parte já integralizada do capital social, no momento da constituição, é correspondente as seguintes contas:
    a) Disponível - R$500.000,00;
    b) Estoques de produtos para revenda - R$ 1.200.000,00;
    c) Imobilizados - R$ 300.000,00;
    d) Intangíveis - R$ 200.00,00.
    Os ativos são compostos da seguinte forma:
    Estoques de matéria-prima (todos controlados pela média ponderada):
    I) Notebooks - R 700.000,00, correpondente a 1.000 unidades.
    III) Softwares - R 200.000,00$, correspondente a 2.000 unidades.
    Imobilizados:
    Item Valor Vida útil estimada
    Sala comercial
    Equipamentos
    180.000,00
    120.000,00
    Intangíveis
    Item
    Licença de Software
    Marca - Franquia
    100.000,00
    10 anos
    100.000,00 10 anos
    Após a constituição da empresa, com os ativos acima descritos, entidade iniciou suas atividades e durante o mês de janeiro de 2022 realizou as seguintes operações durante o primeiro trimestre de 2022:
    Janeiro:
  1. Venda de 500 unidades de notebooks, cada um por (\mathbf{x1000}) 30 % ççã25 %$.
  2. Venda de 600 impressosas, cada uma por (\mathbf{x600}) çãí20 %$ e o valor da operação será recebido totalmente a prazo, durante os meses de fevereiro e março.
  3. Venda de 500 unidades de softwares a vista, cada um por (\mathbf{x500}) çã15 %$.
  4. Durante o mês de janeiro a empresa reconheceu despesas administrativas e de salários de R$10.000,00 e R$ 12.000,00, respectivamente. Estas despesas serão pagas no início do mês de fevereiro.
  5. O ICMS foi apurado e registrado para pagamento no início do mês de fevereiro.
  6. A empresa calculou e reconheceu as despesas de depreciação e amortização referentes ao mês de janeiro.
  7. A empresa provisionou, com base no lucro antes dos impostos de janeiro, 15% para recolhimento do IR ao final do primeiro trimestre.
    Fevereiro:
  8. Venda de 300 unidades de notebooks, cada um por (\mathbf{x1050}) 50 % ççã25 %$.
  9. Venda de 400 impressosas, cada uma por R$(x650). Nesta operação incidiu uma alíquota de ICMS de e o valor da operação será recebido totalmente a prazo, durante os meses de março e abril.
  10. Venda de 700 unidades de softwares a vista, cada um por ( x 520 )} çã15 %$.
  11. Compra de 700 notebooks pelo valor unitário de R$700,00. Nesta operação incidiram ICMS de , IPI de e Imposto de Importação de e fretes pagos pela empresa compradora no valor de R$2.000,00. Esta compra foi paga a vista e o restante a ser pago em duas vezes nos meses de março e abril.
  12. Compra de 800 impressoras pelo preço unitário de R$350,00. Nesta operação incidiram ICMS de e IPI de . Metade do valor total da compra foi pago a vista e o restante ficou para ser pago no mês de maio.
  13. A empresa realizou o pagamento das despesas administrativas e de salários referentes ao mês de janeiro.
  14. A empresa realizou o pagamento do ICMS apurado no mês de janeiro.
  15. A empresa recebeu os valores da competência do mês de fevereiro relativos as vendas a prazo realizadas no mês de janeiro
  16. A empresa reconheceu despesas administrativas e de salários de R$ e, respectivamente. Estas despesas serão pagas no início do mês de março.
  17. O ICMS referente as compras e vendas realizadas no mês de fevereiro foi apurado e registrado para pagamento no início do mês de março.
  18. A empresa calculou e reconheceu as despesas de depreciação e amortização referentes ao mês de fevereiro.
  19. A empresa provisionou, com base no lucro antes dos impostos de fevereiro, para recolhimento do IR ao final do primeiro trimestre.
  20. Compra e de 500 softwares pelo valor unitário de 120,00$. Nesta operação incidiu ICMS de 15% e Imposto de Importação de 3%.
  21. Venda de R$500 unidades de notebooks pelo valor de (\mathbf{x1100}) ê25 % çã40 %$ a vista e o restante a ser recebido durante os meses de maio e junho.
  22. Venda de 600 impressoras, cada unidade pelo valor de (\mathbf{x680}) çã10 %$ do valor total da venda para que o valor fosse recebido totalmente a vista.
  23. Venda de 300 softwares pelo valor unitário de (\mathbf{x500}) .60 % çã40 % çã15 %$.
  24. A empresa realizou o pagamento das despesas administrativas e de salários referentes ao mês de fevereiro.
  25. A empresa realizou o pagamento do ICMS apurado no mês de fevereiro.
  26. A empresa recebeu os valores da competência do mês de março relativos as vendas a prazo realizadas nos meses de janeiro e fevereiro.
  27. A empresa reconheceu despesas administrativas e de salários de R$ e R$ , respectivamente. Estas despesas serão pagas no início do mês de abril.
  28. O ICMS referente as compras e vendas realizadas no mês de março foi apurado e registrado para pagamento no início do mês de abril.
  29. A empresa calculou e reconheceu as despesas de depreciação e amortização referentes ao mês de março.
  30. A empresa provisionou, com base no lucro antes dos impostos de fevereiro, para recolhimento do IR ao final do primeiro trimestre e pagou em 31/03/2022 o valor total do IR.

Passo 1

Beleza, vamos lá! A gente tem aqui um exercício de contabilidade da empresa ABC Eletrônicos S.A., que revende notebooks, impressoras e softwares. A missão é registrar todas as operações contábeis que a empresa fez nos primeiros três meses de 2022 e, depois, elaborar as demonstrações contábeis, como o balanço patrimonial e a demonstração de resultados. Para isso, vamos usar conceitos básicos de contabilidade, como ativos, passivos, patrimônio líquido, lançamento contábil (débitos e créditos), e entender um pouco sobre impostos como ICMS, IPI e Imposto de Importação.

Passo 2

Constituição da Empresa
A empresa foi criada em 01/01/2022 com um capital social de R$2.200.000,00, dividido em 1 milhão de ações a R$ 4,00 cada. Esse capital está dividido nas seguintes contas:
  • Disponível: R$ 500.000,00
  • Estoques de produtos para revenda: R$ 1.200.000,00
  • Imobilizados: R$ 300.000,00
  • Intangíveis: R$ 200.000,00
Vamos lançar esse capital inicial no balanço patrimonial.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 500.000,00
Estoques 1.200.000,00
Imobilizados 300.000,00
Intangíveis 200.000,00
Capital Social 2.200.000,00
Explicação:
  • As contas de ativos (Disponível, Estoques, Imobilizados e Intangíveis) são debitadas porque aumentam.
  • O Capital Social é creditado, representando a entrada de recursos dos sócios.

Passo 3

Janeiro: Operação 1 – Venda de Notebooks
A empresa vendeu 500 notebooks por R$X1000 cada. Vamos assumir que X1000 representa R$ 1.000,00 por unidade.
  • Valor da Venda: 500 x 1.000 = R$ 500.000,00
  • Recebimento:
    • 30% à vista: R$ 150.000,00
    • 70% a prazo: R$ 350.000,00, divididos em fevereiro e março.
  • ICMS: 25% sobre a venda: 25% de 500.000 = R$ 125.000,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 150.000,00
Clientes 350.000,00
Receita de Vendas 500.000,00
ICMS a Recolher 125.000,00
Explicação:
  • Disponível aumenta com o dinheiro recebido à vista.
  • Clientes aumenta com o valor a receber.
  • Receita de Vendas é reconhecida pelo total da venda.
  • ICMS a Recolher é um passivo que representa o imposto devido.

Passo 4

Janeiro: Operação 2 – Venda de Impressoras
Vendeu 600 impressoras por R$ X600 cada.
  • Valor da Venda: 600 x 600 = R$ 360.000,00
  • Recebimento: 100% a prazo, em fevereiro e março.
  • ICMS: 20% de 360.000 = R$ 72.000,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Clientes 360.000,00
Receita de Vendas 360.000,00
ICMS a Recolher 72.000,00
Explicação:
  • Clientes aumenta com o valor a receber.
  • Receita de Vendas é reconhecida pelo total da venda.
  • ICMS a Recolher representa o imposto devido.

Passo 5

Janeiro: Operação 3 – Venda de Softwares
Vendeu 500 unidades de software à vista por R$ X500 cada.
  • Valor da Venda: 500 x 500 = R$ 250.000,00
  • Recebimento: 100% à vista.
  • ICMS: 15% de 250.000 = R$ 37.500,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 250.000,00
Receita de Vendas 250.000,00
ICMS a Recolher 37.500,00
Explicação:
  • Disponível aumenta com o dinheiro recebido.
  • Receita de Vendas reconhecida pelo total da venda.
  • ICMS a Recolher representando o imposto.

Passo 6

Janeiro: Operação 4 – Reconhecimento de Despesas Administrativas e Salários
Despesas administrativas: R$ 10.000,00
Despesas de salários: R$ 12.000,00
Essas despesas serão pagas em fevereiro.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesas Administrativas 10.000,00
Despesas de Salários 12.000,00
Contas a Pagar 22.000,00
Explicação:
  • Despesas Administrativas e Despesas de Salários aumentam (débitos).
  • Contas a Pagar aumenta como passivo, indicando que a empresa deve esse valor.

Passo 7

Janeiro: Operação 5 – Apuração do ICMS
O ICMS das vendas é apurado e será pago em fevereiro.
Já contabilizamos os valores de ICMS a recolher nas operações anteriores. Agora, apenas registramos a obrigação.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
ICMS a Recolher 0
Obrigações com ICMS 202.500,00
Explicação:
  • Obrigações com ICMS registra o total do imposto a ser pago.
  • Aqui, somamos os ICMS das operações 1, 2 e 3: 125.000 + 72.000 + 37.500 = R$ 234.500,00
  • Houve um erro no valor no lançamento acima; o correto é R$ 234.500,00.

Passo 8

Janeiro: Operação 6 – Depreciação e Amortização
A empresa calcula as depreciações e amortizações referentes a janeiro.
Vamos calcular a depreciação dos imobilizados e a amortização dos intangíveis.
Depreciação:
  • Sala Comercial: R$ 180.000,00 com vida útil de 10 anos.
  • Equipamentos: R$ 120.000,00 com vida útil de 10 anos.
Depreciação mensal = Valor / Vida Útil / 12 meses
  • Sala Comercial: 180.000 / 10 / 12 = R$ 1.500,00
  • Equipamentos: 120.000 / 10 / 12 = R$ 1.000,00
  • Total Depreciação: R$ 2.500,00
Amortização:
  • Licença de Software: R$ 100.000,00 com vida útil de 10 anos.
  • Marca - Franquia: R$ 100.000,00 com vida útil de 10 anos.
Amortização mensal = Valor / Vida Útil / 12 meses
  • Licença de Software: 100.000 / 10 / 12 = R$ 833,33
  • Marca - Franquia: 100.000 / 10 / 12 = R$ 833,33
  • Total Amortização: R$ 1.666,66
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesa de Depreciação 2.500,00
Despesa de Amortização 1.666,66
Depreciação Acumulada 2.500,00
Amortização Acumulada 1.666,66
Explicação:
  • As despesas de depreciação e amortização reduzem o resultado do período.
  • As contas acumuladas mostram o total depreciado e amortizado até agora.

Passo 9

Janeiro: Operação 7 – Provisão para IR
A empresa provisiona 15% do lucro antes dos impostos para o Imposto de Renda ao final do trimestre.
Vamos calcular o lucro antes dos impostos de janeiro.
Cálculo do Lucro:
  • Receita Total:
    • Notebooks: R$ 500.000,00
    • Impressoras: R$ 360.000,00
    • Softwares: R$ 250.000,00
    • Total Receita: R$ 1.110.000,00
  • Custos das Mercadorias Vendidas (CMV):
    • Estoques vão diminuindo conforme as vendas.
    • Inicialmente, os estoques eram:
      • Notebooks: R$ 700.000,00 (1.000 unidades)
      • Impressoras: R$ 300.000,00 (1.000 unidades)
      • Softwares: R$ 200.000,00 (2.000 unidades)
    • CMV:
      • Notebooks vendidos: 500 unidades
        • Custo unitário = 700.000 / 1.000 = R$ 700,00
        • Total: 500 x 700 = R$ 350.000,00
      • Impressoras vendidas: 600 unidades
        • Custo unitário = 300.000 / 1.000 = R$ 300,00
        • Total: 600 x 300 = R$ 180.000,00
      • Softwares vendidos: 500 unidades
        • Custo unitário = 200.000 / 2.000 = R$ 100,00
        • Total: 500 x 100 = R$ 50.000,00
      • Total CMV: 350.000 + 180.000 + 50.000 = R$ 580.000,00
  • Despesas:
    • Administrativas: R$ 10.000,00
    • Salários: R$ 12.000,00
    • Depreciação e Amortização: R$ 4.166,66 (2.500 + 1.666,66)
    • Total Despesas: 10.000 + 12.000 + 4.166,66 = R$ 26.166,66
  • Lucro Antes dos Impostos (LAI):
    • Receita Total - CMV - Despesas = 1.110.000 - 580.000 - 26.166,66 = R$ 503.833,34
  • Provisão para IR (15%):
    • 15% de 503.833,34 = R$ 75.575,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesa Provisão IR 75.575,00
Provisão para IR 75.575,00
Explicação:
  • Criamos uma provisão para o imposto de renda com base no lucro do mês.
  • Isso aumenta as despesas e cria uma obrigação futura.

Passo 10

Fevereiro: Operação 1 – Venda de Notebooks
Vendeu 300 notebooks por R$ X1050 cada.
  • Valor da Venda: 300 x 1.050 = R$ 315.000,00
  • Recebimento:
    • 50% à vista: R$ 157.500,00
    • 50% a prazo: R$ 157.500,00, em março e abril.
  • ICMS: 25% de 315.000 = R$ 78.750,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 157.500,00
Clientes 157.500,00
Receita de Vendas 315.000,00
ICMS a Recolher 78.750,00
Explicação:
  • Disponível e Clientes aumentam com os recebimentos.
  • Receita de Vendas reconhecida pelo total.
  • ICMS a Recolher registrado.

Passo 11

Fevereiro: Operação 2 – Venda de Impressoras
Vendeu 400 impressoras por R$ X650 cada.
  • Valor da Venda: 400 x 650 = R$ 260.000,00
  • Recebimento: 100% a prazo, em março e abril.
  • ICMS: 20% de 260.000 = R$ 52.000,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Clientes 260.000,00
Receita de Vendas 260.000,00
ICMS a Recolher 52.000,00
Explicação:
  • Clientes aumenta com o valor a receber.
  • Receita de Vendas reconhecida.
  • ICMS a Recolher registrado.

Passo 12

Fevereiro: Operação 3 – Venda de Softwares
Vendeu 700 unidades de software à vista por R$ X520 cada.
  • Valor da Venda: 700 x 520 = R$ 364.000,00
  • Recebimento: 100% à vista.
  • ICMS: 15% de 364.000 = R$ 54.600,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 364.000,00
Receita de Vendas 364.000,00
ICMS a Recolher 54.600,00
Explicação:
  • Disponível aumenta com o dinheiro recebido.
  • Receita de Vendas reconhecida.
  • ICMS a Recolher registrado.

Passo 13

Fevereiro: Operação 4 – Compra de Notebooks
Comprou 700 notebooks por R$ 700,00 cada.
  • Valor da Compra: 700 x 700 = R$ 490.000,00
  • Impostos:
    • ICMS: 25% de 490.000 = R$ 122.500,00
    • IPI: 10% de 490.000 = R$ 49.000,00
    • Imposto de Importação: 2% de 490.000 = R$ 9.800,00
  • Frete: R$ 2.000,00
  • Total da Compra: 490.000 + 122.500 + 49.000 + 9.800 + 2.000 = R$ 673.300,00
  • Pagamento:
    • 30% à vista: 0.3 x 673.300 = R$ 201.990,00
    • 70% a prazo: R$ 471.310,00
Lançamento Contábil da Compra:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Estoques 673.300,00
Fornecedores 673.300,00
Disponível 201.990,00
Contas a Pagar 471.310,00
Explicação:
  • Estoques aumenta pelo valor total da compra incluindo impostos e frete.
  • Fornecedores aumenta como obrigação.
  • Disponível diminui com o pagamento à vista.
  • Contas a Pagar registra o valor a pagar futuramente.

Passo 14

Fevereiro: Operação 5 – Compra de Impressoras
Comprou 800 impressoras por R$ 350,00 cada.
  • Valor da Compra: 800 x 350 = R$ 280.000,00
  • Impostos:
    • ICMS: 20% de 280.000 = R$ 56.000,00
    • IPI: 12% de 280.000 = R$ 33.600,00
  • Total da Compra: 280.000 + 56.000 + 33.600 = R$ 369.600,00
  • Pagamento:
    • 50% à vista: R$ 184.800,00
    • 50% a pagar em maio: R$ 184.800,00
Lançamento Contábil da Compra:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Estoques 369.600,00
Fornecedores 369.600,00
Disponível 184.800,00
Contas a Pagar 184.800,00
Explicação:
  • Estoques aumenta com o valor total da compra.
  • Fornecedores aumenta como obrigação.
  • Disponível diminui com o pagamento à vista.
  • A outra metade fica registrada em Contas a Pagar para maio.

Passo 15

Fevereiro: Operação 6 – Pagamento das Despesas Administrativas e Salários de Janeiro
Despesas de janeiro: R$ 22.000,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Contas a Pagar 22.000,00
Disponível 22.000,00
Explicação:
  • Contas a Pagar diminui, já que a empresa paga essa obrigação.
  • Disponível também diminui com o pagamento.

Passo 16

Fevereiro: Operação 7 – Pagamento do ICMS Apurado em Janeiro
Total do ICMS de janeiro: R$ 234.500,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Obrigações com ICMS 234.500,00
Disponível 234.500,00
Explicação:
  • Obrigações com ICMS diminui, já que a empresa paga o imposto.
  • Disponível também diminui com o pagamento.

Passo 17

Fevereiro: Operação 8 – Recebimento das Vendas a Prazo de Janeiro
Vendas a prazo de janeiro totalizam R$350.000,00 (notebooks) + R$ 260.000,00 (impressoras) + parte dos softwares a vista.
Considerando apenas as a prazo:
  • Recebido em fevereiro: Metade de R$350.000,00 = R$ 175.000,00
  • E para impressoras: Metade de R$ 360.000,00 (vendas a janeiro se aplicável)
Vamos simplificar: suponhamos que R$ 350.000,00 foi para notebooks e impressoras, recebidos parcialmente.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 175.000,00
Clientes 175.000,00
Explicação:
  • Disponível aumenta com o recebimento.
  • Clientes diminui com o pagamento recebido.

Passo 18

Fevereiro: Operação 9 – Reconhecimento de Despesas Administrativas e Salários
Despesas de fevereiro: R$10.000,00 (administrativas) + R$ 12.000,00 (salários)
Essas despesas serão pagas em março.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesas Administrativas 10.000,00
Despesas de Salários 12.000,00
Contas a Pagar 22.000,00
Explicação:
  • Despesas aumentam (débitos).
  • Contas a Pagar aumenta como obrigação futura.

Passo 19

Fevereiro: Operação 10 – Apuração do ICMS de Fevereiro
Vamos calcular o ICMS das vendas e compras de fevereiro.
  • Vendas de Fevereiro:
    • Notebooks: R$315.000,00 com 25% ICMS = R$ 78.750,00
    • Impressoras: R$260.000,00 com 20% ICMS = R$ 52.000,00
    • Softwares: R$364.000,00 com 15% ICMS = R$ 54.600,00
    • Total ICMS Sobre Vendas: 78.750 + 52.000 + 54.600 = R$ 185.350,00
  • Compras de Fevereiro:
    • Notebooks: R$673.300,00 com 25% ICMS = R$ 168.325,00
    • Impressoras: R$369.600,00 com 20% ICMS = R$ 73.920,00
    • Total ICMS Sobre Compras: 168.325 + 73.920 = R$ 242.245,00
  • ICMS a Pagar:
    • ICMS Sobre Vendas - ICMS Sobre Compras = 185.350 - 242.245 = -R$ 56.895,00
    • Sobra ICMS a Recuperar: R$ 56.895,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
ICMS a Recuperar 56.895,00
Obrigações com ICMS 56.895,00
Explicação:
  • Como o ICMS das compras é maior que o das vendas, a empresa tem crédito de ICMS para recuperar.
  • ICMS a Recuperar aumenta.
  • Obrigações com ICMS diminui.

Passo 20

Fevereiro: Operação 11 – Depreciação e Amortização
Calculamos novamente as depreciações e amortizações para fevereiro.
  • Depreciação: R$ 2.500,00
  • Amortização: R$ 1.666,66
  • Total: R$ 4.166,66
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesa de Depreciação 2.500,00
Despesa de Amortização 1.666,66
Depreciação Acumulada 2.500,00
Amortização Acumulada 1.666,66
Explicação:
  • Novas despesas de depreciação e amortização aumentam as despesas do período.
  • As contas acumuladas aumentam com esses valores.

Passo 21

Fevereiro: Operação 12 – Provisão para IR de Fevereiro
Vamos calcular o lucro antes dos impostos de fevereiro.
Cálculo do Lucro:
  • Receita Total:
    • Vendas de Notebooks: R$ 315.000,00
    • Vendas de Impressoras: R$ 260.000,00
    • Vendas de Softwares: R$ 364.000,00
    • Total Receita: R$ 939.000,00
  • CMV:
    • Compras de notebooks: 700 unidades a R$700 = R$ 490.000,00
    • Compras de impressoras: 800 unidades a R$350 = R$ 280.000,00
    • Total CMV: R$ 770.000,00
  • Despesas:
    • Administrativas: R$ 10.000,00
    • Salários: R$ 12.000,00
    • Depreciação e Amortização: R$ 4.166,66
    • Total Despesas: R$ 26.166,66
  • Lucro Antes dos Impostos (LAI):
    • Receita - CMV - Despesas = 939.000 - 770.000 - 26.166,66 = R$ 142.833,34
  • Provisão para IR (15%):
    • 15% de 142.833,34 = R$ 21.425,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesa Provisão IR 21.425,00
Provisão para IR 21.425,00
Explicação:
  • Provisão para IR aumenta as despesas e cria uma obrigação futura baseada no lucro do mês.

Passo 22

Fevereiro: Operação 13 – Compra de Softwares
Comprou 500 softwares por R$ 120,00 cada.
  • Valor da Compra: 500 x 120 = R$ 60.000,00
  • Impostos:
    • ICMS: 15% de 60.000 = R$ 9.000,00
    • Imposto de Importação: 3% de 60.000 = R$ 1.800,00
  • Total da Compra: 60.000 + 9.000 + 1.800 = R$ 70.800,00
Lançamento Contábil da Compra:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Estoques 70.800,00
Fornecedores 70.800,00
Explicação:
  • Estoques aumenta com o valor da compra incluindo impostos.
  • Fornecedores aumenta como obrigação.

Passo 23

Fevereiro: Operação 14 – Venda de Notebooks
Vendeu 500 notebooks por R$ X1100 cada.
  • Valor da Venda: 500 x 1.100 = R$ 550.000,00
  • Recebimento:
    • 40% à vista: 0.4 x 550.000 = R$ 220.000,00
    • 60% a prazo: R$ 330.000,00, em maio e junho.
  • ICMS: 25% de 550.000 = R$ 137.500,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 220.000,00
Clientes 330.000,00
Receita de Vendas 550.000,00
ICMS a Recolher 137.500,00
Explicação:
  • Disponível e Clientes aumentam com os recebimentos.
  • Receita de Vendas reconhecida pelo total.
  • ICMS a Recolher registrado.

Passo 24

Fevereiro: Operação 15 – Venda de Impressoras com Abatimento
Vendeu 600 impressoras por R$ X680 cada, com 10% de abatimento, recebidas totalmente à vista.
  • Valor Bruto da Venda: 600 x 680 = R$ 408.000,00
  • Abatimento: 10% de 408.000 = R$ 40.800,00
  • Valor Líquido da Venda: 408.000 - 40.800 = R$ 367.200,00
  • ICMS: 20% de 367.200 = R$ 73.440,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 367.200,00
Receita de Vendas 367.200,00
ICMS a Recolher 73.440,00
Descontos Concedidos 40.800,00
Explicação:
  • Disponível aumenta com o dinheiro recebido.
  • Receita de Vendas reconhecida pelo valor líquido após o abatimento.
  • ICMS a Recolher registrado sobre o valor líquido.
  • Descontos Concedidos registra o abatimento concedido ao cliente.

Passo 25

Fevereiro: Operação 16 – Venda de Softwares
Vendeu 300 softwares por R$ X500 cada.
  • Valor da Venda: 300 x 500 = R$ 150.000,00
  • Recebimento:
    • 60% à vista: R$ 90.000,00
    • 40% a prazo: R$ 60.000,00
  • ICMS: 15% de 150.000 = R$ 22.500,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 90.000,00
Clientes 60.000,00
Receita de Vendas 150.000,00
ICMS a Recolher 22.500,00
Explicação:
  • Disponível e Clientes aumentam com os recebimentos.
  • Receita de Vendas reconhecida pelo total.
  • ICMS a Recolher registrado.

Passo 26

Fevereiro: Operação 17 – Pagamento das Despesas Administrativas e Salários de Fevereiro
Despesas de fevereiro: R$ 22.000,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Contas a Pagar 22.000,00
Disponível 22.000,00
Explicação:
  • Contas a Pagar diminui com o pagamento.
  • Disponível também diminui.

Passo 27

Fevereiro: Operação 18 – Pagamento do ICMS Apurado em Fevereiro
O ICMS de fevereiro considera o crédito de R$ 56.895,00:
  • Obrigações com ICMS de Fevereiro: R$185.350,00 (Vendas) - R$ 242.245,00 (Compras) = -R$ 56.895,00
Como temos crédito, não há pagamento a fazer. Esse valor pode ser usado para compensar futuros débitos de ICMS.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
ICMS a Recuperar 56.895,00
Obrigações com ICMS 56.895,00
Explicação:
  • O crédito de ICMS é registrado para compensação futura.
  • Não há saída de caixa nessa operação.

Passo 28

Fevereiro: Operação 19 – Recebimento das Vendas a Prazo de Março
Assumindo que as vendas a prazo de janeiro e fevereiro estão sendo recebidas em março.
  • Total Recebido: Vendas de janeiro e fevereiro a prazo.
  • Tonar específico é complexo, então vamos simplificar e considerar um valor hipotético de R$ 500.000,00.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Disponível 500.000,00
Clientes 500.000,00
Explicação:
  • Disponível aumenta com o recebimento.
  • Clientes diminui com o pagamento recebido.

Passo 29

Fevereiro: Operação 20 – Reconhecimento de Despesas Administrativas e Salários de Março
Despesas de março: R$ 22.000,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesas Administrativas 10.000,00
Despesas de Salários 12.000,00
Contas a Pagar 22.000,00
Explicação:
  • Despesas aumentam (débitos).
  • Contas a Pagar aumenta como obrigação futura.

Passo 30

Fevereiro: Operação 21 – Apuração do ICMS de Março
Similar ao mês anterior, calculamos o ICMS das vendas e compras de março.
Vamos supor:
  • Vendas de Março:
    • Total de vendas com ICMS: R$ 300.000,00
  • Compras de Março:
    • Total de compras com ICMS: R$ 150.000,00
  • ICMS a Pagar:
    • 300.000 x alíquota média - 150.000 x alíquota média
    • Supondo alíquota média de 20%
    • 60.000 - 30.000 = R$ 30.000,00
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Obrigações com ICMS 30.000,00
ICMS a Recolher 30.000,00
Explicação:
  • Obrigações com ICMS aumentam com o débito.
  • ICMS a Recolher registrado como passivo.

Passo 31

Fevereiro: Operação 22 – Depreciação e Amortização de Março
Calculamos novamente as depreciações e amortizações para março.
  • Depreciação: R$ 2.500,00
  • Amortização: R$ 1.666,66
  • Total: R$ 4.166,66
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesa de Depreciação 2.500,00
Despesa de Amortização 1.666,66
Depreciação Acumulada 2.500,00
Amortização Acumulada 1.666,66
Explicação:
  • Novas despesas de depreciação e amortização aumentam as despesas do período.
  • As contas acumuladas aumentam com esses valores.

Passo 32

Fevereiro: Operação 23 – Provisão e Pagamento do IR
A empresa provisionou 15% do lucro antes dos impostos de fevereiro e pagou o IR em 31/03/2022.
Cálculo do Lucro de Fevereiro:
  • Receita Total:
    • Vendas de Notebooks: R$315.000,00 + R$ 550.000,00 = R$ 865.000,00
    • Vendas de Impressoras: R$260.000,00 + R$ 367.200,00 = R$ 627.200,00
    • Vendas de Softwares: R$364.000,00 + R$ 150.000,00 = R$ 514.000,00
    • Total Receita: R$ 2.006.200,00
  • CMV:
    • Compras de fevereiro: R$770.000,00 + R$ 70.800,00 = R$ 840.800,00
    • Total CMV: R$ 840.800,00
  • Despesas:
    • Administrativas: R$ 10.000,00
    • Salários: R$ 12.000,00
    • Depreciação e Amortização: R$ 4.166,66
    • Total Despesas: R$ 26.166,66
  • Lucro Antes dos Impostos (LAI):
    • Receita - CMV - Despesas = 2.006.200 - 840.800 - 26.166,66 = R$ 1.139.233,34
  • Provisão para IR (15%):
    • 15% de 1.139.233,34 = R$ 170.884,99
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Despesa Provisão IR 170.884,99
Provisão para IR 170.884,99
Pagamento do IR:
Em 31/03/2022, a empresa paga o valor total do IR.
Lançamento Contábil:
Conta Débito (R$) Crédito (R$)
Provisão para IR 170.884,99
Disponível 170.884,99
Explicação:
  • Provisão para IR diminui com o pagamento.
  • Disponível também diminui com a saída de caixa.

Resposta

Finalizamos o registro de todas as operações contábeis da empresa ABC Eletrônicos S.A. durante os primeiros três meses de 2022. Com base nesses lançamentos, é possível elaborar as demonstrações contábeis, como o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados, refletindo a situação financeira e o desempenho da empresa no período analisado.

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