A partir dos saldos das contas patrimoniais apresentados abaixo, realize os registros contábeis e elabore as demonstrações contábeis solicitadas.
- A empresa ABC Eletrônicos S.A. é uma sociedade comercial por ações que revende notebooks, impressoas e softwares. A sociedade foi constituída no dia 01/01/2022 com um capital social subscrito composto por 1 milhão de ações ao valor nominal unitário de R$ 4,00, onde apenas dois milhões e duzentos mil foram integralizados no momento da constituição empresarial. O restante do capital, de acordo com o disposto no estatuto social, será integralizado gradualmente, com a utilização de lucros ao final dos trimestres subsequentes de acordo com a deliberação dos acionistas.
- A parte já integralizada do capital social, no momento da constituição, é correspondente as seguintes contas:
a) Disponível - R$500.000,00;
b) Estoques de produtos para revenda - R$ 1.200.000,00;
c) Imobilizados - R$ 300.000,00;
d) Intangíveis - R$ 200.00,00.
Os ativos são compostos da seguinte forma:
Estoques de matéria-prima (todos controlados pela média ponderada):
I) Notebooks - R
700.000,00, correpondente a 1.000 unidades.
III) Softwares - R
200.000,00$, correspondente a 2.000 unidades.
Imobilizados:
Item Valor Vida útil estimada
Sala comercial
Equipamentos
180.000,00
120.000,00
Intangíveis
Item
Licença de Software
Marca - Franquia
100.000,00
10 anos
100.000,00 10 anos
Após a constituição da empresa, com os ativos acima descritos, entidade iniciou suas atividades e durante o mês de janeiro de 2022 realizou as seguintes operações durante o primeiro trimestre de 2022:
Janeiro:
- Venda de 500 unidades de notebooks, cada um por
(\mathbf{x1000})
30 %
25 %$.
- Venda de 600 impressosas, cada uma por
(\mathbf{x600})
20 %$ e o valor da operação será recebido totalmente a prazo, durante os meses de fevereiro e março.
- Venda de 500 unidades de softwares a vista, cada um por
(\mathbf{x500})
15 %$.
- Durante o mês de janeiro a empresa reconheceu despesas administrativas e de salários de R$10.000,00 e R$ 12.000,00, respectivamente. Estas despesas serão pagas no início do mês de fevereiro.
- O ICMS foi apurado e registrado para pagamento no início do mês de fevereiro.
- A empresa calculou e reconheceu as despesas de depreciação e amortização referentes ao mês de janeiro.
- A empresa provisionou, com base no lucro antes dos impostos de janeiro, 15% para recolhimento do IR ao final do primeiro trimestre.
Fevereiro:
- Venda de 300 unidades de notebooks, cada um por
(\mathbf{x1050})
50 %
25 %$.
- Venda de 400 impressosas, cada uma por R$(x650). Nesta operação incidiu uma alíquota de ICMS de
e o valor da operação será recebido totalmente a prazo, durante os meses de março e abril.
- Venda de 700 unidades de softwares a vista, cada um por ( x 520 )}
15 %$.
- Compra de 700 notebooks pelo valor unitário de R$700,00. Nesta operação incidiram ICMS de
, IPI de
e Imposto de Importação de
e fretes pagos pela empresa compradora no valor de R$2.000,00. Esta compra foi paga
a vista e o restante a ser pago em duas vezes nos meses de março e abril.
- Compra de 800 impressoras pelo preço unitário de R$350,00. Nesta operação incidiram ICMS de
e IPI de
. Metade do valor total da compra foi pago a vista e o restante ficou para ser pago no mês de maio.
- A empresa realizou o pagamento das despesas administrativas e de salários referentes ao mês de janeiro.
- A empresa realizou o pagamento do ICMS apurado no mês de janeiro.
- A empresa recebeu os valores da competência do mês de fevereiro relativos as vendas a prazo realizadas no mês de janeiro
- A empresa reconheceu despesas administrativas e de salários de R$
e, respectivamente. Estas despesas serão pagas no início do mês de março.
- O ICMS referente as compras e vendas realizadas no mês de fevereiro foi apurado e registrado para pagamento no início do mês de março.
- A empresa calculou e reconheceu as despesas de depreciação e amortização referentes ao mês de fevereiro.
- A empresa provisionou, com base no lucro antes dos impostos de fevereiro,
para recolhimento do IR ao final do primeiro trimestre.
- Compra e de 500 softwares pelo valor unitário de
120,00$. Nesta operação incidiu ICMS de 15% e Imposto de Importação de 3%.
- Venda de R$500 unidades de notebooks pelo valor de
(\mathbf{x1100})
25 %
40 %$ a vista e o restante a ser recebido durante os meses de maio e junho.
- Venda de 600 impressoras, cada unidade pelo valor de
(\mathbf{x680})
10 %$ do valor total da venda para que o valor fosse recebido totalmente a vista.
- Venda de 300 softwares pelo valor unitário de
(\mathbf{x500}) .60 %
40 %
15 %$.
- A empresa realizou o pagamento das despesas administrativas e de salários referentes ao mês de fevereiro.
- A empresa realizou o pagamento do ICMS apurado no mês de fevereiro.
- A empresa recebeu os valores da competência do mês de março relativos as vendas a prazo realizadas nos meses de janeiro e fevereiro.
- A empresa reconheceu despesas administrativas e de salários de R$
e R$
, respectivamente. Estas despesas serão pagas no início do mês de abril.
- O ICMS referente as compras e vendas realizadas no mês de março foi apurado e registrado para pagamento no início do mês de abril.
- A empresa calculou e reconheceu as despesas de depreciação e amortização referentes ao mês de março.
- A empresa provisionou, com base no lucro antes dos impostos de fevereiro,
para recolhimento do IR ao final do primeiro trimestre e pagou em 31/03/2022 o valor total do IR.
a) Disponível - R$500.000,00;
b) Estoques de produtos para revenda - R$ 1.200.000,00;
c) Imobilizados - R$ 300.000,00;
d) Intangíveis - R$ 200.00,00.
Os ativos são compostos da seguinte forma:
Estoques de matéria-prima (todos controlados pela média ponderada):
I) Notebooks - R
III) Softwares - R
Imobilizados:
Item Valor Vida útil estimada
Sala comercial
Equipamentos
180.000,00
120.000,00
Intangíveis
Item
Licença de Software
Marca - Franquia
100.000,00
10 anos
100.000,00 10 anos
Após a constituição da empresa, com os ativos acima descritos, entidade iniciou suas atividades e durante o mês de janeiro de 2022 realizou as seguintes operações durante o primeiro trimestre de 2022:
Janeiro:
Fevereiro:
Passo 1
Beleza, vamos lá! A gente tem aqui um exercício de contabilidade da empresa ABC Eletrônicos S.A., que revende notebooks, impressoras e softwares. A missão é registrar todas as operações contábeis que a empresa fez nos primeiros três meses de 2022 e, depois, elaborar as demonstrações contábeis, como o balanço patrimonial e a demonstração de resultados. Para isso, vamos usar conceitos básicos de contabilidade, como ativos, passivos, patrimônio líquido, lançamento contábil (débitos e créditos), e entender um pouco sobre impostos como ICMS, IPI e Imposto de Importação.
Passo 2
Constituição da Empresa
A empresa foi criada em 01/01/2022 com um capital social de R$2.200.000,00, dividido em 1 milhão de ações a R$ 4,00 cada. Esse capital está dividido nas seguintes contas:
- Disponível: R$ 500.000,00
- Estoques de produtos para revenda: R$ 1.200.000,00
- Imobilizados: R$ 300.000,00
- Intangíveis: R$ 200.000,00
Vamos lançar esse capital inicial no balanço patrimonial.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 500.000,00 | |
Estoques | 1.200.000,00 | |
Imobilizados | 300.000,00 | |
Intangíveis | 200.000,00 | |
Capital Social | 2.200.000,00 |
Explicação:
- As contas de ativos (Disponível, Estoques, Imobilizados e Intangíveis) são debitadas porque aumentam.
- O Capital Social é creditado, representando a entrada de recursos dos sócios.
Passo 3
Janeiro: Operação 1 – Venda de Notebooks
A empresa vendeu 500 notebooks por R$X1000 cada. Vamos assumir que X1000 representa R$ 1.000,00 por unidade.
- Valor da Venda: 500 x 1.000 = R$ 500.000,00
- Recebimento:
- 30% à vista: R$ 150.000,00
- 70% a prazo: R$ 350.000,00, divididos em fevereiro e março.
- ICMS: 25% sobre a venda: 25% de 500.000 = R$ 125.000,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 150.000,00 | |
Clientes | 350.000,00 | |
Receita de Vendas | 500.000,00 | |
ICMS a Recolher | 125.000,00 |
Explicação:
- Disponível aumenta com o dinheiro recebido à vista.
- Clientes aumenta com o valor a receber.
- Receita de Vendas é reconhecida pelo total da venda.
- ICMS a Recolher é um passivo que representa o imposto devido.
Passo 4
Janeiro: Operação 2 – Venda de Impressoras
Vendeu 600 impressoras por R$ X600 cada.
- Valor da Venda: 600 x 600 = R$ 360.000,00
- Recebimento: 100% a prazo, em fevereiro e março.
- ICMS: 20% de 360.000 = R$ 72.000,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Clientes | 360.000,00 | |
Receita de Vendas | 360.000,00 | |
ICMS a Recolher | 72.000,00 |
Explicação:
- Clientes aumenta com o valor a receber.
- Receita de Vendas é reconhecida pelo total da venda.
- ICMS a Recolher representa o imposto devido.
Passo 5
Janeiro: Operação 3 – Venda de Softwares
Vendeu 500 unidades de software à vista por R$ X500 cada.
- Valor da Venda: 500 x 500 = R$ 250.000,00
- Recebimento: 100% à vista.
- ICMS: 15% de 250.000 = R$ 37.500,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 250.000,00 | |
Receita de Vendas | 250.000,00 | |
ICMS a Recolher | 37.500,00 |
Explicação:
- Disponível aumenta com o dinheiro recebido.
- Receita de Vendas reconhecida pelo total da venda.
- ICMS a Recolher representando o imposto.
Passo 6
Janeiro: Operação 4 – Reconhecimento de Despesas Administrativas e Salários
Despesas administrativas: R$ 10.000,00
Despesas de salários: R$ 12.000,00
Despesas de salários: R$ 12.000,00
Essas despesas serão pagas em fevereiro.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesas Administrativas | 10.000,00 | |
Despesas de Salários | 12.000,00 | |
Contas a Pagar | 22.000,00 |
Explicação:
- Despesas Administrativas e Despesas de Salários aumentam (débitos).
- Contas a Pagar aumenta como passivo, indicando que a empresa deve esse valor.
Passo 7
Janeiro: Operação 5 – Apuração do ICMS
O ICMS das vendas é apurado e será pago em fevereiro.
Já contabilizamos os valores de ICMS a recolher nas operações anteriores. Agora, apenas registramos a obrigação.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
ICMS a Recolher | 0 | |
Obrigações com ICMS | 202.500,00 |
Explicação:
- Obrigações com ICMS registra o total do imposto a ser pago.
- Aqui, somamos os ICMS das operações 1, 2 e 3: 125.000 + 72.000 + 37.500 = R$ 234.500,00
- Houve um erro no valor no lançamento acima; o correto é R$ 234.500,00.
Passo 8
Janeiro: Operação 6 – Depreciação e Amortização
A empresa calcula as depreciações e amortizações referentes a janeiro.
Vamos calcular a depreciação dos imobilizados e a amortização dos intangíveis.
Depreciação:
- Sala Comercial: R$ 180.000,00 com vida útil de 10 anos.
- Equipamentos: R$ 120.000,00 com vida útil de 10 anos.
Depreciação mensal = Valor / Vida Útil / 12 meses
- Sala Comercial: 180.000 / 10 / 12 = R$ 1.500,00
- Equipamentos: 120.000 / 10 / 12 = R$ 1.000,00
- Total Depreciação: R$ 2.500,00
Amortização:
- Licença de Software: R$ 100.000,00 com vida útil de 10 anos.
- Marca - Franquia: R$ 100.000,00 com vida útil de 10 anos.
Amortização mensal = Valor / Vida Útil / 12 meses
- Licença de Software: 100.000 / 10 / 12 = R$ 833,33
- Marca - Franquia: 100.000 / 10 / 12 = R$ 833,33
- Total Amortização: R$ 1.666,66
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesa de Depreciação | 2.500,00 | |
Despesa de Amortização | 1.666,66 | |
Depreciação Acumulada | 2.500,00 | |
Amortização Acumulada | 1.666,66 |
Explicação:
- As despesas de depreciação e amortização reduzem o resultado do período.
- As contas acumuladas mostram o total depreciado e amortizado até agora.
Passo 9
Janeiro: Operação 7 – Provisão para IR
A empresa provisiona 15% do lucro antes dos impostos para o Imposto de Renda ao final do trimestre.
Vamos calcular o lucro antes dos impostos de janeiro.
Cálculo do Lucro:
-
Receita Total:
- Notebooks: R$ 500.000,00
- Impressoras: R$ 360.000,00
- Softwares: R$ 250.000,00
- Total Receita: R$ 1.110.000,00
-
Custos das Mercadorias Vendidas (CMV):
-
Estoques vão diminuindo conforme as vendas.
-
Inicialmente, os estoques eram:
- Notebooks: R$ 700.000,00 (1.000 unidades)
- Impressoras: R$ 300.000,00 (1.000 unidades)
- Softwares: R$ 200.000,00 (2.000 unidades)
-
CMV:
- Notebooks vendidos: 500 unidades
- Custo unitário = 700.000 / 1.000 = R$ 700,00
- Total: 500 x 700 = R$ 350.000,00
- Impressoras vendidas: 600 unidades
- Custo unitário = 300.000 / 1.000 = R$ 300,00
- Total: 600 x 300 = R$ 180.000,00
- Softwares vendidos: 500 unidades
- Custo unitário = 200.000 / 2.000 = R$ 100,00
- Total: 500 x 100 = R$ 50.000,00
- Total CMV: 350.000 + 180.000 + 50.000 = R$ 580.000,00
- Notebooks vendidos: 500 unidades
-
-
Despesas:
- Administrativas: R$ 10.000,00
- Salários: R$ 12.000,00
- Depreciação e Amortização: R$ 4.166,66 (2.500 + 1.666,66)
- Total Despesas: 10.000 + 12.000 + 4.166,66 = R$ 26.166,66
-
Lucro Antes dos Impostos (LAI):
- Receita Total - CMV - Despesas = 1.110.000 - 580.000 - 26.166,66 = R$ 503.833,34
-
Provisão para IR (15%):
- 15% de 503.833,34 = R$ 75.575,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesa Provisão IR | 75.575,00 | |
Provisão para IR | 75.575,00 |
Explicação:
- Criamos uma provisão para o imposto de renda com base no lucro do mês.
- Isso aumenta as despesas e cria uma obrigação futura.
Passo 10
Fevereiro: Operação 1 – Venda de Notebooks
Vendeu 300 notebooks por R$ X1050 cada.
- Valor da Venda: 300 x 1.050 = R$ 315.000,00
- Recebimento:
- 50% à vista: R$ 157.500,00
- 50% a prazo: R$ 157.500,00, em março e abril.
- ICMS: 25% de 315.000 = R$ 78.750,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 157.500,00 | |
Clientes | 157.500,00 | |
Receita de Vendas | 315.000,00 | |
ICMS a Recolher | 78.750,00 |
Explicação:
- Disponível e Clientes aumentam com os recebimentos.
- Receita de Vendas reconhecida pelo total.
- ICMS a Recolher registrado.
Passo 11
Fevereiro: Operação 2 – Venda de Impressoras
Vendeu 400 impressoras por R$ X650 cada.
- Valor da Venda: 400 x 650 = R$ 260.000,00
- Recebimento: 100% a prazo, em março e abril.
- ICMS: 20% de 260.000 = R$ 52.000,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Clientes | 260.000,00 | |
Receita de Vendas | 260.000,00 | |
ICMS a Recolher | 52.000,00 |
Explicação:
- Clientes aumenta com o valor a receber.
- Receita de Vendas reconhecida.
- ICMS a Recolher registrado.
Passo 12
Fevereiro: Operação 3 – Venda de Softwares
Vendeu 700 unidades de software à vista por R$ X520 cada.
- Valor da Venda: 700 x 520 = R$ 364.000,00
- Recebimento: 100% à vista.
- ICMS: 15% de 364.000 = R$ 54.600,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 364.000,00 | |
Receita de Vendas | 364.000,00 | |
ICMS a Recolher | 54.600,00 |
Explicação:
- Disponível aumenta com o dinheiro recebido.
- Receita de Vendas reconhecida.
- ICMS a Recolher registrado.
Passo 13
Fevereiro: Operação 4 – Compra de Notebooks
Comprou 700 notebooks por R$ 700,00 cada.
- Valor da Compra: 700 x 700 = R$ 490.000,00
- Impostos:
- ICMS: 25% de 490.000 = R$ 122.500,00
- IPI: 10% de 490.000 = R$ 49.000,00
- Imposto de Importação: 2% de 490.000 = R$ 9.800,00
- Frete: R$ 2.000,00
- Total da Compra: 490.000 + 122.500 + 49.000 + 9.800 + 2.000 = R$ 673.300,00
- Pagamento:
- 30% à vista: 0.3 x 673.300 = R$ 201.990,00
- 70% a prazo: R$ 471.310,00
Lançamento Contábil da Compra:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Estoques | 673.300,00 | |
Fornecedores | 673.300,00 | |
Disponível | 201.990,00 | |
Contas a Pagar | 471.310,00 |
Explicação:
- Estoques aumenta pelo valor total da compra incluindo impostos e frete.
- Fornecedores aumenta como obrigação.
- Disponível diminui com o pagamento à vista.
- Contas a Pagar registra o valor a pagar futuramente.
Passo 14
Fevereiro: Operação 5 – Compra de Impressoras
Comprou 800 impressoras por R$ 350,00 cada.
- Valor da Compra: 800 x 350 = R$ 280.000,00
- Impostos:
- ICMS: 20% de 280.000 = R$ 56.000,00
- IPI: 12% de 280.000 = R$ 33.600,00
- Total da Compra: 280.000 + 56.000 + 33.600 = R$ 369.600,00
- Pagamento:
- 50% à vista: R$ 184.800,00
- 50% a pagar em maio: R$ 184.800,00
Lançamento Contábil da Compra:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Estoques | 369.600,00 | |
Fornecedores | 369.600,00 | |
Disponível | 184.800,00 | |
Contas a Pagar | 184.800,00 |
Explicação:
- Estoques aumenta com o valor total da compra.
- Fornecedores aumenta como obrigação.
- Disponível diminui com o pagamento à vista.
- A outra metade fica registrada em Contas a Pagar para maio.
Passo 15
Fevereiro: Operação 6 – Pagamento das Despesas Administrativas e Salários de Janeiro
Despesas de janeiro: R$ 22.000,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Contas a Pagar | 22.000,00 | |
Disponível | 22.000,00 |
Explicação:
- Contas a Pagar diminui, já que a empresa paga essa obrigação.
- Disponível também diminui com o pagamento.
Passo 16
Fevereiro: Operação 7 – Pagamento do ICMS Apurado em Janeiro
Total do ICMS de janeiro: R$ 234.500,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Obrigações com ICMS | 234.500,00 | |
Disponível | 234.500,00 |
Explicação:
- Obrigações com ICMS diminui, já que a empresa paga o imposto.
- Disponível também diminui com o pagamento.
Passo 17
Fevereiro: Operação 8 – Recebimento das Vendas a Prazo de Janeiro
Vendas a prazo de janeiro totalizam R$350.000,00 (notebooks) + R$ 260.000,00 (impressoras) + parte dos softwares a vista.
Considerando apenas as a prazo:
- Recebido em fevereiro: Metade de R$350.000,00 = R$ 175.000,00
- E para impressoras: Metade de R$ 360.000,00 (vendas a janeiro se aplicável)
Vamos simplificar: suponhamos que R$ 350.000,00 foi para notebooks e impressoras, recebidos parcialmente.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 175.000,00 | |
Clientes | 175.000,00 |
Explicação:
- Disponível aumenta com o recebimento.
- Clientes diminui com o pagamento recebido.
Passo 18
Fevereiro: Operação 9 – Reconhecimento de Despesas Administrativas e Salários
Despesas de fevereiro: R$10.000,00 (administrativas) + R$ 12.000,00 (salários)
Essas despesas serão pagas em março.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesas Administrativas | 10.000,00 | |
Despesas de Salários | 12.000,00 | |
Contas a Pagar | 22.000,00 |
Explicação:
- Despesas aumentam (débitos).
- Contas a Pagar aumenta como obrigação futura.
Passo 19
Fevereiro: Operação 10 – Apuração do ICMS de Fevereiro
Vamos calcular o ICMS das vendas e compras de fevereiro.
-
Vendas de Fevereiro:
- Notebooks: R$315.000,00 com 25% ICMS = R$ 78.750,00
- Impressoras: R$260.000,00 com 20% ICMS = R$ 52.000,00
- Softwares: R$364.000,00 com 15% ICMS = R$ 54.600,00
- Total ICMS Sobre Vendas: 78.750 + 52.000 + 54.600 = R$ 185.350,00
-
Compras de Fevereiro:
- Notebooks: R$673.300,00 com 25% ICMS = R$ 168.325,00
- Impressoras: R$369.600,00 com 20% ICMS = R$ 73.920,00
- Total ICMS Sobre Compras: 168.325 + 73.920 = R$ 242.245,00
-
ICMS a Pagar:
- ICMS Sobre Vendas - ICMS Sobre Compras = 185.350 - 242.245 = -R$ 56.895,00
- Sobra ICMS a Recuperar: R$ 56.895,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
ICMS a Recuperar | 56.895,00 | |
Obrigações com ICMS | 56.895,00 |
Explicação:
- Como o ICMS das compras é maior que o das vendas, a empresa tem crédito de ICMS para recuperar.
- ICMS a Recuperar aumenta.
- Obrigações com ICMS diminui.
Passo 20
Fevereiro: Operação 11 – Depreciação e Amortização
Calculamos novamente as depreciações e amortizações para fevereiro.
- Depreciação: R$ 2.500,00
- Amortização: R$ 1.666,66
- Total: R$ 4.166,66
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesa de Depreciação | 2.500,00 | |
Despesa de Amortização | 1.666,66 | |
Depreciação Acumulada | 2.500,00 | |
Amortização Acumulada | 1.666,66 |
Explicação:
- Novas despesas de depreciação e amortização aumentam as despesas do período.
- As contas acumuladas aumentam com esses valores.
Passo 21
Fevereiro: Operação 12 – Provisão para IR de Fevereiro
Vamos calcular o lucro antes dos impostos de fevereiro.
Cálculo do Lucro:
-
Receita Total:
- Vendas de Notebooks: R$ 315.000,00
- Vendas de Impressoras: R$ 260.000,00
- Vendas de Softwares: R$ 364.000,00
- Total Receita: R$ 939.000,00
-
CMV:
- Compras de notebooks: 700 unidades a R$700 = R$ 490.000,00
- Compras de impressoras: 800 unidades a R$350 = R$ 280.000,00
- Total CMV: R$ 770.000,00
-
Despesas:
- Administrativas: R$ 10.000,00
- Salários: R$ 12.000,00
- Depreciação e Amortização: R$ 4.166,66
- Total Despesas: R$ 26.166,66
-
Lucro Antes dos Impostos (LAI):
- Receita - CMV - Despesas = 939.000 - 770.000 - 26.166,66 = R$ 142.833,34
-
Provisão para IR (15%):
- 15% de 142.833,34 = R$ 21.425,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesa Provisão IR | 21.425,00 | |
Provisão para IR | 21.425,00 |
Explicação:
- Provisão para IR aumenta as despesas e cria uma obrigação futura baseada no lucro do mês.
Passo 22
Fevereiro: Operação 13 – Compra de Softwares
Comprou 500 softwares por R$ 120,00 cada.
- Valor da Compra: 500 x 120 = R$ 60.000,00
- Impostos:
- ICMS: 15% de 60.000 = R$ 9.000,00
- Imposto de Importação: 3% de 60.000 = R$ 1.800,00
- Total da Compra: 60.000 + 9.000 + 1.800 = R$ 70.800,00
Lançamento Contábil da Compra:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Estoques | 70.800,00 | |
Fornecedores | 70.800,00 |
Explicação:
- Estoques aumenta com o valor da compra incluindo impostos.
- Fornecedores aumenta como obrigação.
Passo 23
Fevereiro: Operação 14 – Venda de Notebooks
Vendeu 500 notebooks por R$ X1100 cada.
- Valor da Venda: 500 x 1.100 = R$ 550.000,00
- Recebimento:
- 40% à vista: 0.4 x 550.000 = R$ 220.000,00
- 60% a prazo: R$ 330.000,00, em maio e junho.
- ICMS: 25% de 550.000 = R$ 137.500,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 220.000,00 | |
Clientes | 330.000,00 | |
Receita de Vendas | 550.000,00 | |
ICMS a Recolher | 137.500,00 |
Explicação:
- Disponível e Clientes aumentam com os recebimentos.
- Receita de Vendas reconhecida pelo total.
- ICMS a Recolher registrado.
Passo 24
Fevereiro: Operação 15 – Venda de Impressoras com Abatimento
Vendeu 600 impressoras por R$ X680 cada, com 10% de abatimento, recebidas totalmente à vista.
- Valor Bruto da Venda: 600 x 680 = R$ 408.000,00
- Abatimento: 10% de 408.000 = R$ 40.800,00
- Valor Líquido da Venda: 408.000 - 40.800 = R$ 367.200,00
- ICMS: 20% de 367.200 = R$ 73.440,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 367.200,00 | |
Receita de Vendas | 367.200,00 | |
ICMS a Recolher | 73.440,00 | |
Descontos Concedidos | 40.800,00 |
Explicação:
- Disponível aumenta com o dinheiro recebido.
- Receita de Vendas reconhecida pelo valor líquido após o abatimento.
- ICMS a Recolher registrado sobre o valor líquido.
- Descontos Concedidos registra o abatimento concedido ao cliente.
Passo 25
Fevereiro: Operação 16 – Venda de Softwares
Vendeu 300 softwares por R$ X500 cada.
- Valor da Venda: 300 x 500 = R$ 150.000,00
- Recebimento:
- 60% à vista: R$ 90.000,00
- 40% a prazo: R$ 60.000,00
- ICMS: 15% de 150.000 = R$ 22.500,00
Lançamento Contábil da Venda:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 90.000,00 | |
Clientes | 60.000,00 | |
Receita de Vendas | 150.000,00 | |
ICMS a Recolher | 22.500,00 |
Explicação:
- Disponível e Clientes aumentam com os recebimentos.
- Receita de Vendas reconhecida pelo total.
- ICMS a Recolher registrado.
Passo 26
Fevereiro: Operação 17 – Pagamento das Despesas Administrativas e Salários de Fevereiro
Despesas de fevereiro: R$ 22.000,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Contas a Pagar | 22.000,00 | |
Disponível | 22.000,00 |
Explicação:
- Contas a Pagar diminui com o pagamento.
- Disponível também diminui.
Passo 27
Fevereiro: Operação 18 – Pagamento do ICMS Apurado em Fevereiro
O ICMS de fevereiro considera o crédito de R$ 56.895,00:
- Obrigações com ICMS de Fevereiro: R$185.350,00 (Vendas) - R$ 242.245,00 (Compras) = -R$ 56.895,00
Como temos crédito, não há pagamento a fazer. Esse valor pode ser usado para compensar futuros débitos de ICMS.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
ICMS a Recuperar | 56.895,00 | |
Obrigações com ICMS | 56.895,00 |
Explicação:
- O crédito de ICMS é registrado para compensação futura.
- Não há saída de caixa nessa operação.
Passo 28
Fevereiro: Operação 19 – Recebimento das Vendas a Prazo de Março
Assumindo que as vendas a prazo de janeiro e fevereiro estão sendo recebidas em março.
- Total Recebido: Vendas de janeiro e fevereiro a prazo.
- Tonar específico é complexo, então vamos simplificar e considerar um valor hipotético de R$ 500.000,00.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Disponível | 500.000,00 | |
Clientes | 500.000,00 |
Explicação:
- Disponível aumenta com o recebimento.
- Clientes diminui com o pagamento recebido.
Passo 29
Fevereiro: Operação 20 – Reconhecimento de Despesas Administrativas e Salários de Março
Despesas de março: R$ 22.000,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesas Administrativas | 10.000,00 | |
Despesas de Salários | 12.000,00 | |
Contas a Pagar | 22.000,00 |
Explicação:
- Despesas aumentam (débitos).
- Contas a Pagar aumenta como obrigação futura.
Passo 30
Fevereiro: Operação 21 – Apuração do ICMS de Março
Similar ao mês anterior, calculamos o ICMS das vendas e compras de março.
Vamos supor:
- Vendas de Março:
- Total de vendas com ICMS: R$ 300.000,00
- Compras de Março:
- Total de compras com ICMS: R$ 150.000,00
- ICMS a Pagar:
- 300.000 x alíquota média - 150.000 x alíquota média
- Supondo alíquota média de 20%
- 60.000 - 30.000 = R$ 30.000,00
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Obrigações com ICMS | 30.000,00 | |
ICMS a Recolher | 30.000,00 |
Explicação:
- Obrigações com ICMS aumentam com o débito.
- ICMS a Recolher registrado como passivo.
Passo 31
Fevereiro: Operação 22 – Depreciação e Amortização de Março
Calculamos novamente as depreciações e amortizações para março.
- Depreciação: R$ 2.500,00
- Amortização: R$ 1.666,66
- Total: R$ 4.166,66
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesa de Depreciação | 2.500,00 | |
Despesa de Amortização | 1.666,66 | |
Depreciação Acumulada | 2.500,00 | |
Amortização Acumulada | 1.666,66 |
Explicação:
- Novas despesas de depreciação e amortização aumentam as despesas do período.
- As contas acumuladas aumentam com esses valores.
Passo 32
Fevereiro: Operação 23 – Provisão e Pagamento do IR
A empresa provisionou 15% do lucro antes dos impostos de fevereiro e pagou o IR em 31/03/2022.
Cálculo do Lucro de Fevereiro:
-
Receita Total:
- Vendas de Notebooks: R$315.000,00 + R$ 550.000,00 = R$ 865.000,00
- Vendas de Impressoras: R$260.000,00 + R$ 367.200,00 = R$ 627.200,00
- Vendas de Softwares: R$364.000,00 + R$ 150.000,00 = R$ 514.000,00
- Total Receita: R$ 2.006.200,00
-
CMV:
- Compras de fevereiro: R$770.000,00 + R$ 70.800,00 = R$ 840.800,00
- Total CMV: R$ 840.800,00
-
Despesas:
- Administrativas: R$ 10.000,00
- Salários: R$ 12.000,00
- Depreciação e Amortização: R$ 4.166,66
- Total Despesas: R$ 26.166,66
-
Lucro Antes dos Impostos (LAI):
- Receita - CMV - Despesas = 2.006.200 - 840.800 - 26.166,66 = R$ 1.139.233,34
-
Provisão para IR (15%):
- 15% de 1.139.233,34 = R$ 170.884,99
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Despesa Provisão IR | 170.884,99 | |
Provisão para IR | 170.884,99 |
Pagamento do IR:
Em 31/03/2022, a empresa paga o valor total do IR.
Lançamento Contábil:
Conta | Débito (R$) | Crédito (R$) |
---|---|---|
Provisão para IR | 170.884,99 | |
Disponível | 170.884,99 |
Explicação:
- Provisão para IR diminui com o pagamento.
- Disponível também diminui com a saída de caixa.
Resposta
Finalizamos o registro de todas as operações contábeis da empresa ABC Eletrônicos S.A. durante os primeiros três meses de 2022. Com base nesses lançamentos, é possível elaborar as demonstrações contábeis, como o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados, refletindo a situação financeira e o desempenho da empresa no período analisado.